【中華百科全書●商學●通貨膨脹會計】

楊籍富

【中華百科全書●商學●通貨膨脹會計】

 

傳統財務會計理論，建立於一些假設和原則上，尤以貨幣衡量單位穩定假設和成本原則為兩大主流。

 

物價穩定時，傳統會計尚能達成傳達經濟資料、評估經營績效的功能；

 

但物價不穩定時，此種功能便無法發揮，例如，物價高漲時資產負債表上的資產往往低估，損益表的淨利卻又偏高，使得資產評價失真、報表數字的加總失其意義；

 

另一方面經營利得與資本利得(特有利得)不分，造成無法評估管理決策優劣及表達正確經營績效和實際經濟情況的結果，使得資料的攸關性和有用性盡失。

 

會計界為改正傳統會計的此種缺失，乃提出各種處理物價變動(尤其是通貨膨脹)的會計方法，一般稱為通貨膨脹會計(InflationAccounting)。

 

其主要分兩大主派，一為物價水準會計，一為現時價值會計。

 

物價水準會計，又稱為一般購買力會計，乃選用一種確定指數(例如，都市消費者指數、零售物價指數等)，在不改變傳統基本原則下，將財務報表不符合現在物價的項目，以決算日貨幣購買力取代貨幣元(MoneyDollar)為衡量單位，嚴格畫分貨幣性與非貨幣性項目，並將貨幣項目的購買力損益特別指出，以衡量一般物價水準變動，對傳統會計損益報導的歪曲和資產負債不當表達的會計改革法。

 

現時價值會計，又稱現時公平價值會計，是一種全面性的會計改革法，仍然以貨幣為衡量單位，但以現時價值來代替歷史價值，作為資產評價和損益取決的依據，並將持有損益與經營損益分開表達，以利經營績效的評估。

 

(黃士哲)

 

引用：http://ap6.pccu.edu.tw/Encyclopedia/data.asp?id=6358