【中華百科全書●經濟●累退稅】

楊籍富

【中華百科全書●經濟●累退稅】

 

就課稅技術的意義而言，凡是稅率隨著稅基增加而降低的租稅，即謂之為累退稅（RegressiveTax）。

 

就租稅公平的意義而言，當稅基增加時，租稅占稅基約百分比隨之降低，此種租稅稱為累退稅，此時，貧窮者的實際租稅負擔較重，而富有者的實際租稅負擔反而較輕，亦即貧窮者較富有者犧牲之經濟福利程度為大，擴大了所得分配不均的程度。

 

從當今世界各國的稅率結構來看，累退稅已不多見。

 

大多數的間接稅表面上不是累退稅，實際上卻含有累退的性質。

 

例如貨物稅，每單位的購買任何人均支付等額的租稅，此即反映租稅不能與所得大小成比例，貧窮者反而要較富有者負擔更多的租稅，尤其對必需品課此稅，其累退的程度愈甚。

 

此外，銷售稅與人頭稅也均具有累退的性質。

 

累退稅與累進稅之外，還有一種叫比例稅（ProportionalTax）。

 

就課稅技術的意義而言，不論租稅稅基大小，概以相同之稅率課征者謂之比例稅。

 

就租稅公平的意義而言，當稅基增加時，租稅占稅基的百分比維持不變，此種租稅稱為比例稅。

 

圖1在說明稅率與稅基間關係的三種不同情況。

 

正斜率的租稅線為累進稅，負斜率的租稅線為累退稅，水平的租稅線為比例稅。

 

當正斜率的租稅線愈陡時，其累進程度愈大；

 

當負斜率的租稅線愈陡時，表示其累退程度愈大。

 

圖2在說明不同稅制下，以租稅的所得彈性表示當所（IncomeElasticityofTaxation,1t）表示得發生變動時對於租稅收入的影響。

 

累進稅制其租稅的所得彈性大於一（即富於彈性），比例稅制其租稅的所得彈性等於一（恆一彈性），累退稅制其租稅的所得彈性小於一（不當彈性）。

 

（林炳文）

 

引用：http://ap6.pccu.edu.tw/Encyclopedia/data.asp?id=9804