【中華百科全書●經濟●財稅行政】

楊籍富

【中華百科全書●經濟●財稅行政】

 

財稅行政，是稅務行政（TaxAdministration）俗稱。

 

財稅有財政與稅務之意，而財政包括政府收入與支出二者，政府收入又包括租稅收入（TaxRevenue）與非租稅收入（NontaxRevenue）二者。

 

財政與租稅既有前者涵蓋後者之關係，故財稅不宜並稱。

 

只是我國用語方面，習慣上以財稅代稅務，並且一般所稱之稅務，均是指內地稅而言，並不包括關稅，各國均如此。

 

稅務行政，即是指稅法之執行。

 

由於稅法執行之結果，必是政府因而獲得租稅收入，故稅務行政在我國亦稱稅捐稽征。

 

一國之稅務行政，一方面有制度問題，一方面亦有組織問題。

 

稅務行政制度，與一國政治制度有密切關係。

 

在一國各級政府間，採分權制度者，各級政府往往各有其自己的稅務行政機關，負責征收其本身的租稅。

 

例如美國，其聯邦政府對州及地方政府之事務，幾無權過問。

 

因而聯邦政府自設內地稅局（InternalRevenueService），負責聯邦租稅（所得稅、遺產與贈與稅，及財產稅等）之征收。

 

各州政府及地方政府亦各設稅務行政單位，如美國加州的租稅委員會（FranchiseTaxBoard），負責加州州稅（所得稅、遺產與贈與稅、財產稅、銷售與使用稅〔SalesandUseTaxes〕，及其他零星租稅）之征收。

 

我國是採均權制度，各級政府關係密切。

 

政府遷臺以前，各級政府各有稅捐稽征機關。

 

但自民國三十八年政府遷臺後至五十六年期間，稅務行政則是採統一稽征制度。

 

在此制度下，我國各級政府（中央、省、縣）之稅收，均統一出同一稽征機關（即臺灣省各縣市稅捐稽征處）負責，然後再將所收稅款，按照各稅應歸屬之政府分別畫撥，如所得稅之稅收畫歸中央政府，營業稅之稅收畫歸省政府，屠宰稅之稅收畫歸縣政府等。

 

在當時情況下，納稅人不論繳納何種租稅，均只向同一稽征機關辦理即可，省時省事，征納兩便。

 

民國五十六年七月一日，臺北市改制升格為院轄市，不再隸屬臺灣省，而與臺灣省居平行地位。

 

臺北市改制同時，我國稅務行政制度亦有重大改變。

 

在臺北市地區的中央稅（國稅），包括所得稅，貨物稅、印花稅（七十年七月一日起改為省稅），及證券交易稅，中央政府自行征收，並因而設立財政部臺北市國稅局。

 

至於臺北市政府的稅收，則由臺北市稅捐稽征處負責征收。

 

由此開始，就臺北市地區而言，即同時有二個稽征機關。

 

臺北市民繳納租稅時，應先辨明其為中央稅或地方稅，然後選擇正確之機關辦理。

 

及至六十八年七月一日，高雄市改制升格為院轄市時，亦比照臺北市之稅務行政制度，分設國稅局及稅捐稽征處。

 

在臺灣省地區內，一直維持統一稽征制度，亦即各縣市之稅捐稽征處，除征收各縣市之稅收外，並代征省稅及國稅。

 

我國稅捐稽征機關，不論在名義上是屬財政部（即國稅局），或屬各市、縣政府（即稅捐稽征處），在稅務行政方面均受財政部賦稅署之業務監督。

 

賦稅署一方面是我國稅制、稅法之實際擬訂機關；

 

一方面亦是全國稅務行政之領導機關。

 

不過由於我國稅務行政機關，在形式上均各有其上級機關，如國稅局（臺北市與高雄市者）屬財政部（與賦稅署同）；

 

各市、縣稅捐稽征處（包括臺北市、高雄市，及臺灣省各縣市者），各屬其市、縣政府。

 

因而，各稅捐稽征處亦與各市、縣政府之財政單位，如財政局具稅收業務關係。

 

並且，臺灣省各縣市稅捐稽征處，更受臺灣省政府財政廳稅務局之指揮監督，包括人事與經費。

 

稅捐稽征機關（國稅局及稅捐處）之內部組織，在民國六十八年以前，均採稅目編組（TypeofTaxOrganization）方式。

 

亦即各稅捐稽征機關，有關科室之設置，首先考慮者是一種租稅（稅目）必須由同一單位負責稽征。

 

如臺北市國稅局第一科，負資營利事業所得稅之稽征；

 

臺北市稅捐稽征處第一科，負責營業稅之稽征；

 

臺妾北縣稅捐稽征處第一科，負責營業稅及營利事業所得稅之稽征等。

 

但自六十八年高雄市國稅局成立，開始採功能編組（FunctionOrganization）方式，將各種租稅中相同之功能，集中由一單位負資，如各稅之調查工作均由調查科負責，各稅之征收工作，均由征收科負責等。

 

迄今業已決定者，是臺北市國稅局自七十一年一月一日起，臺北市稅捐稽征處自七十一年七月一日起，亦分別實行功能編組。

 

我國稅捐稽征之法律依據，在民國六十五年以前，散見各稅法。

 

在當時，各稅法均有稽征程序之規定，如申報、調查、繳納、行政救濟、罰則等。

 

各稅比較，諸多差異，如申請救濟之限期，長短不一，申請救濟應先繳納之稅款比例亦高低不一等，不僅解釋困難，且納稅人遵守亦不便。

 

故自六十五年十月二十二日稅捐稽征法公布實施，主要目的即在於統一各稅有關之稽征程序，除非本法無規定，否則，稅捐之稽征，均須依本法辦理。

 

稅捐稽征法共分七章五十一條，各章分別是總則、納稅義務、稽征、行政救濟、強制執行、罰則、附則等。

 

（于明宜）

 

引用：http://ap6.pccu.edu.tw/Encyclopedia/data.asp?id=3843